货代无法开具零税率发票？新增值税法对出口企业有何影响
近期，多地省市税务局陆续下发通知，要求货运代理公司停止开具零税率发票，改为开具6%税率的应税发票，并追回2023至2025年三年内已开具的相关发票。
这让出口企业倍感困扰：涉及的物流、报关、港杂等发票已在退税部门完成单证备案，直接关系到费用核算与出口退税申报的合规性。一旦货代发票需要更正，出口企业的退税款流程将出现偏差，过往在税务部门留存备案的单证也需同步调整。
在不少人以往的认知中，国际货运代理业务（包括码头服务、装卸搬运服务、仓储服务、货物运输代理、代理报关及港杂费等）均可开具免税发票。为何税务部门突然通知不得再开具此类发票？究竟开票的红线是什么？怎样才能享受免税政策呢？
现行税收政策下，国际货运代理服务的免税范围主要依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中“营业税改征增值税试点过渡政策”的第一条第十八项规定：
纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务可免增值税。
1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。
2.纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。
3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。公纳税人直接接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人名义为其办理货物运输、装卸、仓储以及船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动，其取得的全部国际货物运输代理服务收入免征增值税。
纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物国际运输、国际运输工具进出港口、引航、靠泊、装卸等货物及船舶代理相关业务手续的，同样属于免税范围。（国内操作部分，如拖车服务、报关等，并非指向间接国际货物运输代理服务）
需注意：
1、向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，均须通过金融机构结算。
2、若委托方索取发票，纳税人应就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
需强调：
单纯提供国内段运输代理服务（仅办理国内港口至国内港口的代理业务）不在免税范围内。
举例：货拉拉将货物拖运至码头准备出口，这段物流服务不属于免税范围，只有包含跨境运输环节的服务才符合免税条件。若业务涉及跨境环节，则需确保符合上述免税条件，方可享受政策优惠。
在实际业务中，只有提供全程国际货物运输代理服务，或向境外单位提供完全在境外消费的服务，才符合免税条件。由于货代提供的港口相关服务发生在境内，因此需开具带税率的发票。
2026年1月1日起政策将发生重大变化：根据新《增值税法》，国际货运代理服务的免税政策需按新法执行，相关主体需重点关注后续规定。
关注我，后续将为您解读新增值税执行细则。
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